Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Abteilung Grundlagen

LISTE DER STEUERVERGÜNSTIGUNGEN BEIM BUND

Tabelle 1 : Klassierung im Bereich der direkten Bundessteuer

Für eine eingehende Beschreibung der verwendeten Steuernormen (Einkommensteuer und Konsumsteuer), siehe Moes(2011).

Für eine Begründung der Klassierung einer Ausnahmeregelung die jeweilige Regelung anklicken.
Zeichenerklärung

	Referenzsystem:	Einkommensteuer		Konsumsteuer
Nr.	Beschreibung der untersuchten steuerrechtlichen Regelungen		Einnahmenausfall (Bund) in Mio. Fr.		Einnahmenausfall (Bund) in Mio. Fr.
		Klassierung		Klassierung		Jahr
Natürliche Personen
Altersvorsorge
1a	Abzug Beiträge Arbeitgeber an die 1. Säule	0		0
1b	Abzug Beiträge Arbeitnehmer an die 1. Säule	0		0
2	Besteuerung Einkünfte aus der 1. Säule	0		0
3	Abzug Beiträge an die 2. Säule (beim Arbeitgeber)	0		0
4	Abzug Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge an die 2. Säule beim (Arbeitnehmer)	+	3’500	0		2007
5	Steuerfreiheit Arbeitgeber-Kapitalzahlungen für Einkauf	+	165	0		2007
6	Steuerfreiheit der Erträge auf Kapital der 2. Säule	+	1’450	0		2007
7	Besteuerung Renten aus der 2. Säule	-	-1’500	0		2007
8	Besteuerung der Einkünfte aus der 2. Säule (red. Satz auf Kapitalleistungen)	-	-160	+	635	2006
9	Übergangsregelung (reduzierte Besteuerung der Renten aus der 2. Säule )	-	≈ 0 [1]	+	150	2007
10	Abzug Beiträge in die Säule 3a	+	830	0		2009
11	Steuerfreiheit der Erträge auf Kapital der Säule 3a	+	50	0		2007
12	Besteuerung der Einkünfte aus der Säule 3a (red. auf Kapitalleistungen )	-	-?[2]	+	0[3]
13a	Abzug Beiträge für Krankenversicherung	+	600	+	600	2006
13b	Abzug für Lebensversicherungsprämien	0		-	-670	2009
13c	Abzug für Sparzinsen	0		-	-80	2009
14	Steuerfreiheit der Erträge und Gewinne auf Kapital der Säule 3b	+	75	0		2004
15	Weitgehende Steuerfreiheit der Leistungen aus rückkaufsfähiger privater Kapitalversicherung	-	-?	+	380	2010
16	Teilbesteuerung von Leibrenten und Einkünften aus Verpfründung	0		+	?
Berufskosten unselbständig Erwerbender
17	Abzug der Fahrkosten	+	500	+	500	2009
18	Abzug für auswärtige Verpflegung	+	400	+	400	2009
19	Abzug für auswärtigen Wochenaufenthalt	+	35	+	35	2009
20	Abzug der Weiterbildungs- und Umschulungskosten	+	25	0		2010
21a	Abzug übrige Berufskosten: Berufskleider, Berufswerkzeuge und Fachliteratur	0		0
21b	Abzug übrige Berufskosten: Kosten für Arbeitszimmer und PC	+	?	+	?	2009
„Berufskosten“ selbständig Erwerbender
22	Sonderabschreibungen auf Investitionen betreffend Umweltschutz	+	?	0
23	Abzug der Rückstellungen für Forschungs- und Entwicklungsaufträge	+	?	+	?
24	Abzug der eingetretenen und verbuchten Verluste	0		0
25	Abzug der Zinsen auf Geschäftsschulden und der Zinsen auf Beteiligungen	0		0
Allgemeine Abzüge
26	Abzug für private Schuldzinsen (Überhang)	+	25	+	25	2004
27	Abzug der dauernden Lasten sowie 40 Prozent der bezahlten Leibrenten	+	?	+	?
28	Abzug der Unterhaltsbeiträge	0		0
29	Abzug der Prämien für EO, ALV und obligatorische UV	Z	(?)	0
30	Abzug für Krankheits- und Unfallkosten	Z	(80)	Z	(80)	2009
31	Abzug der Zuwendungen für gemeinnützige Zwecke	+	180	+	180	2009
32	Abzug vom Zweitverdienereinkommen	0		0
Steuerbefreite Einkünfte
33	Steuerfreiheit der Kapitalgewinne aus Privatvermögen [4]	+	670	+	670	2009
34	Steuerfreiheit von Erbschaften und Schenkungen (zu 1/5 des Satzes)	+	600	+	600	2003
35	Steuerfreiheit der Unterstützungen aus öffentlichen und privaten Mitteln	+	?	+	?
36	Steuerfreiheit des Soldes für Militär- und Schutzdienst sowie des Taschengeldes für Zivildienst	+	4	+	4	2010
37	Steuerfreiheit empfangener Genugtuungszahlungen	0		0
38	Steuerfreiheit der Ergänzungsleistungen zur AHV/IV	+	0	+	0
39	Steuerfreiheit der Gewinne aus Glücksspielen in Spielbanken	0		0
40	Teilweise Steuerfreiheit für Dividenden aus Beteiligungen	-	-85	-	-85	2009
Weitere Abzüge und Unterbewertungen
41	Kinderabzug	+	710 [5]	+	710	2009
42	Kinderfremdbetreuungsabzug	0		0
43	Abzug für Zahlungen von Unterstützungsbeiträgen	0		0
44	Abzüge für Umweltschutzinvestitionen in Liegenschaften im Privatvermögen	+	300	+	300	2010
45	Pauschalabzug für Unterhaltskosten von Liegenschaften im Privatvermögen	Z	(380)	Z	(380)	2009
46	Abzug der Kosten für denkmalpflegerische Arbeiten	+	?	+	?
47	Unterbewertung des Eigenmietwertes	+	235	+	235	2009
Juristische Personen
48	Steuerbefreiung Gebietskörperschaften und ihre Anstalten	+	?	+	?
49	Steuerbefreiung konzessionierter Verkehrsunternehmen	+	?	+	?
50	Steuerbefreiung juristische Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen	+	?	+	?
51	Steuerbefreiung juristische Personen, die gesamtschweizerisch Kultuszwecke verfolgen	+	?	+	?
52	Abzug freiwilliger Geldleistungen an gemeinnützige Organisationen bis zu 10 Prozent des Reingewinnes	+	?	+	?
53	Abzug der Rückstellungen für Forschungs- und Entwicklungsaufträge (mit Obergrenze)	+	?	+	?
54	Reduzierter Steuersatz für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen	+	?	+	?
55	Beschleunigte Abschreibung bei Pflichtlagern	+	?	+	?
Sonstige Ausnahmeregelungen
A1	Aufwandbesteuerung	+	?	+	?

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[1] Die reduzierte Besteuerung ist bereits unter Nr. 7 berücksichtigt.

[2] Die Leistungen der Säule 3a erfolgen fast ausschliesslich in Kapitalform. Nur 2% werden in Rentenform ausbezahlt. Die Einnahmen durch die Besteuerung der Rentenleistungen aus der Säule 3a dürften darum gering sein.

[3] Dieser Einnahmenausfall ist bereits in der Schätzung unter Nr. 8 enthalten.

[4] Bei der Konsumsteuer mit Berücksichtigung des Abzugs für Erwerb der Finanzanlagen. Die Absenz eines solchen Abzugs im aktuellen Steuersystem sollte separat als negative Steuervergünstigung bewertet werden.

[5] Darin enthalten sind jedoch auch die Abzüge für unterstützte Personen.